БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ТЕЛЕФОНАМ:
Россия
Москва и область
Санкт-Петербург и область
Многоканальная бесплатная горячая линия

Москва и МО +7 (499) 110-35-21
С-Петербург и ЛО +7 (812) 334-11-75
Бесплатный звонок по России

Уклонение от налогов в сша

уклонение от налогов в сша

В США: в 2013 филиал британской консалтинговой компании «Эрнст энд Янг» с ироничным в этом контексте названием «Ценные идеи дают выдающиеся результаты» заплатила штраф в 123 млн долларов за помощь в уклонении от уплаты налогов 200 состоятельным американцам. Кстати, «Эрнст энд Янг» опосредованно, через других лиц, сейчас ведет свою деятельность и в России.

В 1983 году предприниматель Марк Рич был обвинен в незаконной торговле и, соответственно, в уклонении от уплаты налогов на 48 млн долларов. Уже после уплаты налогов и штрафа в 200 млн долларов, что в два раза больше заработанного им по версии обвинения. Он был приговорен к 300 годам лишения свободы.

В 2008 американский сенатор Тед Стивенс признан виновным в семи случаях искажения сведений для уплаты налогов. Ему светило 35 лет. От наказания его спасло вмешательство большой политики в дело.

В России: по законодательству США приговор Хамовнического районного суда от 27 декабря 2010 года олигарху Михаилу Ходорковскому — невообразимо мягкий. Пытайся Ходорковский продавать американскую нефть через офшоры под видом абстрактной «скважинной жидкости» в течение пяти лет, в США он получил бы обвинение по 38 пунктам с наказанием в 10 лет лишения свободы и штрафом в 500 тыс. долларов за каждый. Это вполне мог быть самый строгий приговор предпринимателю в истории: 380 лет заключения и 19 млн долларов штрафа.

Приговор Хамовнического суда на 689 листах получился массивным и тяжелым к прочтению: с позиции русского языка следствие и суд не самым удачным образом абстрактно объединили тысячи транзакций преступной группы в два формальных состава присвоения и легализации преступных доходов. Зачем было объединять десятки составов преступлений в два?

Именно поэтому сейчас уже никто не помнит фальсификацию компаниями Ходорковского налоговой отчетности, заключение ряда фиктивных договоров для вывода преступных денег за рубеж, налоговое мошенничество и присвоение, создание международной группировки по отмыванию выведенных денег.

Этот необычный и резонансный случай победы гуманности формулировок приговора над естественными правилами языковой семантики станет предметом исследования многих научных работ филологов и юристов в будущем. Кстати, текущая правовая ситуация вокруг ЮКОСа в таком исследовании также нуждается, и ФАН проведет его в ближайшее время.

Содержание:

Уклонение от уплаты налогов и избежание налогов: в чем разница и каковы штрафы? — 2020 — ИНВЕСТИРОВАНИЕ

Table of Contents:

Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов — это две разные вещи. Вот несколько определений:

Уклонение от уплаты налогов является использование правовых методов уменьшения налогооблагаемого дохода или налога.

Уклонение от налогов является использование незаконных методов сокрытия доходов или информации от IRS или другого налогового органа.

4. Не сообщать о доходах от операции с наличными деньгами или незаконной деятельностью

Некоторые из наиболее распространенных случаев уклонения от уплаты налогов включают в себя людей, работающих с наличными деньгами, которые берут деньги из кассового аппарата, не сообщая о доходах, говорит Миллер.

«Это уклонение от уплаты налогов», — говорит он. «Это очень, очень распространено, и IRS знает, что это очень распространено».

Уклонение от уплаты налогов также происходит, когда люди не сообщают о доходах от незаконной деятельности, такой как торговля наркотиками или проституция. (Да, вы должны сообщить об этом в своей налоговой декларации.)

Штрафы за уклонение от уплаты налогов

Невинная ошибка в вашей налоговой декларации не автоматически превращает вас в уклониста от уплаты налогов — намерение является фактором.

Но если вы намеревались уклониться от налогов, вот пример штрафов, с которыми вы можете столкнуться, согласно IRS:

  • Трудовое право на вашу запись
  • Пять лет в тюрьме и / или
  • Штраф в размере до 250 000 долларов США (500 000 долларов США для корпораций)
  • Законопроект о расходах на судебное преследование вас

По словам Миллера, тюремное время является реальной возможностью для умышленных уклонившихся от уплаты налогов налогов, но гражданские санкции могут быть более вероятными. Тем не менее, гражданские штрафы складываются — они могут легко удвоить налог, первоначально причитающийся, говорит он. Некоторые примеры включают:

  • Неудачные штрафы
  • Пенсионные пенсии
  • Условные штрафы
  • Интерес к штрафам

Еще одним следствием уклонения от уплаты налогов является более высокий риск аудита. Как правило, только три последних года налоговых деклараций имеют право на аудит. «Если вы опустите 25% или более от вашего валового дохода [от налоговой декларации], это продлит срок давности до шести лет», — говорит Миллер.

Ваш налоговый составитель может свалить вас тоже.

«Мы можем только советовать и руководствоваться и говорить:« Хорошо, в таком случае, вы должны действительно изменить это. Это нехорошо », — говорит Грег Фрейман, CPA в Сент-Джонсе, штат Флорида. «И если клиент отказывается или не хочет этого делать, то это зависит от нас … Мы хотим работать с этим клиентом, является ли этот клиент этичным?»

Думаете, вас не поймают? Не будьте так уверены. IRS платит осведомители.

1. Оплачивать няню под столом

Фрейман говорит, что выплатить кому-то, кто работает на вас наличными, не является уклонением от налогов. Однако существует недостаток связи с налоговыми платежами IRS и заработной платы. Вы должны сообщать о заработной плате, которую вы платите по графику H, и давать работнику W-2 каждый год, говорит он. Не уверен, что этот помощник домохозяйства считается сотрудником? Публикация IRS 926 поможет вам решить.

«Доход — это доход», — говорит Фрейман.

Случайное уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов не требует сложных схем или заседаний с темными переулками. Вот несколько примеров того, как это может произойти легче, чем вы думаете.

Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов

Разница между уклонением от уплаты налогов и уклонением от уплаты налогов в значительной степени сводится к двум элементам: ложь и скрытие.

«Уклонение от уплаты налогов структурирует ваши дела, чтобы вы заплатили минимальную сумму налога. Уклонение от уплаты налогов лежит на вашей форме подоходного налога или в любой другой форме », — говорит Беверли Хиллс, налоговый поверенный в Калифорнии Митч Миллер.

  • Ввод денег в 401 (k) или вычет благотворительного пожертвования — совершенно законные методы снижения налогового счета (уклонения от уплаты налогов), если вы следуете правилам.
  • Скрытие активов, доходов или информации для уклонения от ответственности обычно представляет собой уклонение от уплаты налогов.

Санкции за налоговые правонарушения в зарубежных государствах

Наряду с превентивными мерами для борьбы с налоговыми правонарушениями используется и наказание.

Законодательство зарубежных стран за нарушение налоговых норм предусматривает гражданские, административные, а в некоторых случаях и уголовные санкции. Выбор между ними регулируется довольно сложными правилами и процедурами.

Наказания за налоговые правонарушения в целях удобства изложения условно разделим на две категории — наказания прямого и косвенного воздействия. К первой группе санкций относятся штрафы, конфискация объектов обложения, которые пытались скрыть, лишение свободы и т.д. Причем некоторые из этих санкций могут выступать одновременно в качестве наказания как за совершенное преступление, так и за различные правонарушения неуголовного характера. Очевидно различие штрафа, взыскиваемого за недоплату налогов, и штрафа карающего представление ложных сведений, связанное с обманными действиями и сокрытием объекта налогообложения. В последнем случае штраф выступает как уголовная санкция.

Во Франции налоговые санкции могут применяться только по требованию налоговых властей: никто, кроме налоговой администрации. по французскому законодательству, не может преследовать в уголовном и административном порядке за совершение правонарушений налогового характера.

Спецификой налоговых преступлений объясняется тот факт, что в США проведение уголовных расследований по этому виду правонарушений осуществляется специальными агентами Службы внутренних государственных доходов, которая входит составной частью в структуру Министерства финансов и чьи отделения расположены по всей стране. Этой же причиной законодатель руководствовался, когда увеличивал срок давности для налоговых преступлений.

Анализируя законодательство зарубежных стран по вопросам налоговых санкций, можно выделить два основных подхода.

Первый подход — «американский» — характеризуется прежде всего ужесточением санкций. Так, согласно Кодексу внутренних государственных доходов (ст. 7203, раздел 26 Свода законов США) опоздание с подачей налоговой декларации может квалифицироваться как уголовное преступление (мисдиминор). В этом случае Служба внутренних государственных доходов должна доказать на суде, что обвиняемый был обязан представить налоговую декларацию, не представил ее своевременно и сделал это умышленно. В случае признания вины подсудимого суд может лишить его свободы на срок до одного года или наложить штраф.

Попытка уклониться от уплаты налога путем представления ложной декларации о доходах считается еще более тяжким преступлением и относится к категории фелоний. Если поддерживающим обвинение удается доказать, что налогоплательщик предпринял какие-либо шаги, чтобы уклониться от уплаты налогов, и что эти действия предпринимались им умышленно либо что в представленной им декларации содержались заведомо ложные сведения, обвиняемый может быть приговорен к лишению свободы на шесть лет.

Используемая в США практика «сделок о признании вины» нередко приводит к тому, что налоговые санкции используются для наказания за неналоговые преступления. Всякая деятельность, связанная с извлечением преступных доходов (нарко- и порнобизнес, подпольные тотализаторы, незаконная торговля оружием и т.п.), влечет за собой сокрытие этих доходов от налогообложения. Доказать обвинение в уклонении от уплаты налогов оказывается лете, чем обвинить в совершении иных преступлений, поскольку в первом случае преобладают документальные доказательства, а во втором все доказательства нередко строятся на признании, которое в любой момент может быть дезавуировано. Хрестоматийным примером является судебный процесс в 1930-е гг. над главой чикагских гангстеров Аль Капоне. Тогда он был посажен в тюрьму на 111 лет с уплатой штрафа в 70 тыс. долл. за нарушение налогового законодательства.

Второй подход — «европейский» (так условно может быть названа вторая тенденция зарубежного законодательства в вопросе установления налоговых санкций) — отличается более гуманным обхождением с нарушителями налоговых норм. В последнее время для европейского законодательства стала характерной декриминализация ряда санкций за налоговые правонарушения, т.е. выделение их из сферы уголовного права.

При этом уголовные санкции часто заменяются системой платежей (доплат к налогам), взыскиваемых не судами, а иными государственными органами. Так, согласно законодательству Турции в случае выявления продажи товаров по намеренно заниженным ценам поставщик облагается антидемпинговым налогом и дополнительным компенсационным сбором. В этом случае антидемпинговая пошлина обеспечивает возмещение ущерба, а дополнительный компенсационный сбор носит характер штрафных санкций.

Ужесточение санкций за уклонение от уплаты налогов нередко сопровождается амнистией лиц, сознавшихся в совершении подобных правонарушений (Израиль, 1954, Франция. 1952, когда амнистировались владельцы капиталов, скрытых за рубежом, в случае возвращения этих капиталов на родину). Однако практика показывает, что этот способ борьбы с налоговыми деликтами недостаточно эффективен.

Во многих странах за налоговой администрацией закрепляется право преимущественной покупки товара в случае, если в декларации указана явно заниженная его цена. Другая ситуация складывается тогда когда суд устанавливает размер возмещения за ущерб, причиненный имуществу налогоплательщика. За основу расчета судья может взять налоговую декларацию, и если налогоплательщик занизил в ней стоимость своего имущества то и получаемая им в порядке возмещения за причиненный ущерб сумма будет меньше реальной стоимости имущества.

Потерей части причитающегося возмещения может обернуться заниженная стоимость имущества в налоговой декларации, поскольку в случае отчуждения частной собственности в публичных интересах суд или специальная оценочная комиссия будут исходить из цифр, фигурирующих в налоговой декларации.

Случай №2: гражданин получил крупный доход из двадцати различных источников. Отчитался за них, но не заплатил

Как разрешается в США: система назначения наказаний в США куда жестче российской. Поддерживая обвинение в уклонении от уплаты налогов, например, из 20 источников дохода, с наказанием за каждое преступление от 2 до 5 лет, прокурор должен умножить 5 на 20, и суд с ним согласится. Вполне реально получить 100 лет заключения.

Как разрешается в России: скорее всего, на практике все случаи будут квалифицированы как один. Наказание будет минимальным и вряд ли связанным с лишением свободы.

А за 20 преступлений в форме уклонения от уплаты налогов виновник получит не более шести лет заключения, и скорее всего, наказание будет условным. Российский суд обязан складывать наказания лишь частично.

В России по одному приговору невозможно получить более 25 лет заключения, даже если совершенных преступлений наподобие мошенничества или уклонения от уплаты налогов будет сотня. В России человек, попав впервые под следствие за налоговое преступление и уплатив налоговые платежи полностью, не попадет даже в суд. Уголовное дело прекратят.

Министерство Юстиции США изменяет меры наказания за налоговые правонарушения

На 34 ежегодном совещании Национального Института по Налоговому Мошенничеству (National Institute on Criminal Tax Fraud (NICTF)), которое состоялось в Лас-Вегасе, Министерством Юстиции США было объявлено об изменении принципов оценки наказания по налоговым правонарушениям.

Двойное наказание за налоговые преступления в США

Старший адвокат по судебным делам Налогового Департамента при Министерстве Юстиции США Mark Daly заявил, что теперь при вынесении санкций обвиняемым в уклонении от уплаты налогов в США, прокуратура будет руководствоваться положением второй части статьи S1,3. Эта статья касается преступлений, связанных с «отмыванием денег» и сомнительными финансовыми махинациями в оффшорах. Ранее в расследованиях о налоговом мошенничестве применялась вторая часть статьи уголовного кодекса 2T, которая прописывала процедуру определения и наказания за правонарушения в налоговых вопросах.

Дело Кима

Чтобы Вам было понятней, можно привести пример, когда впервые это правило имело место в юриспруденции США. Так в Восточном Округе штата Вирджиния было возбуждено уголовное делопроизводство против Хьюнг Квон Кима, который обвинялся в неуплате налогов Соединённым Штатам по статье 2T в размере 150 000 USD. В судебном деле говорится о том, что Ким, являясь гражданином Южной Кореи, с начала 1998 года постоянно проживал в штате Массачусетс и позднее в штате Коннектикут. Выяснилось, что обвиняемый в последующие годы открыл банковские счета в Швейцарии, а в частности в таких банках как: UBS, Credit Suisse, Bank Leu, Bank Hofmann и в банке Clariden Leu. Общая сумма активов Кима была оценена в размере более 28 млн. долларов США.

Ким обвинялся в преступном сговоре с Эдгаром Пальтцером, который в 2013 году был осуждён США за финансовые махинации. Киму были предъявлены обвинения в открытии банковских счетов на подставных лиц и фальсификацию выплат третьим лицам в Соединённых Штатах. Также Киму выставлены обвинения в подаче ложных деклараций о доходах, хранящихся на иностранных счетах. В том числе обвинения в незаконном обналичивании средств, получении банковских чеков и в других махинациях. Чтобы долго не описывать полное содержание уголовного обвинения, хочется завершить тем, что в процессе судебного заседания Хьюнг Квон Ким признал свою вину и был обвинён по второй части статьи S1,3. В результате чего он обязан выплатить штраф Казначейству США сумму в размере более 14 млн. долларов.

Суть обоснований юридического применения статей при вынесении обвинения и наказания в США

Главный посыл изменений, которые вводятся для определения вины подсудимого в судах США заключается в том, чтобы основная степень наказания рассчитывалась не только по размерам налоговой неустойки и незаконной налоговой деятельности, но также и с учётом объёмов выявленных оффшорных активов обвиняемого.

То есть если подсудимый обвиняется в подаче фиктивной декларации или незаконной деятельности, в результате которой получил доходов на сумму более 100 000 USD в течение года, то он наказывается по ст. уголовного кодекса 2T.

В то же время согласно американским законам, физические лица, которые являются резидентами США, обязаны в электронном виде подавать отчёт о наличии зарубежного банковского счёта (FBAR). В дальнейшем, если будет выявлено нарушение сроков подачи или фиктивность предоставленных данных со стороны подсудимого, то он автоматически понесёт наказание по второй части статьи S1,3, которая будет служить приоритетом для определения наказания.

Таким образом резиденты США могут быть подвергнуты двойному наказанию, что влечёт за собой увеличение штрафных санкций в десятки раз и увеличение срока лишения свободы. В то же время специалисты в налоговых вопросах говорят о том, что Налоговая Служба США (IRS) не будет наказывать физических лиц за просроченные отчёты FBAR, если налоги своевременно выплачиваются согласно поданной налоговой декларации и ранее IRS не предъявляло претензий по налоговым запросам.

Лучшие русскоязычные адвокаты США по вопросам уклонения от уплаты налогов

Никто не любит платить налоги. Это факт. Но платить их необходимо и большинство людей это понимает. Однако время от времени находятся те, кто пытается обойти закон.

Но рано или поздно их находят и тогда выход только один – обратиться в бюро «Бух и партнеры» в Нью-Йорке.

Международное уклонение от уплаты налогов в бюро «Бух и партнеры» входит в особую категорию правонарушений, так как требует особо тщательного расследования всех обстоятельств, а также доскональное знание законов стран, на территории которых находится предприятие налогоплательщика. Наш опыт – а он весьма солидный – говорит, что большинство злоупотреблений происходит из-за несовершенства системы контроля за налоговыми поступлениями. Отсюда и огромное количество дел, которые можно было бы решить мирным путем, без привлечения судебных исполнителей и следственных органов.

Немногие начинающие предприниматели знают, что осуществляя налоговое планирование, можно совершить ошибки, потому что человек не владеет всеми нюансами налогообложения Нью-Йорка или другого американского штата.

И именно незнание всех нюансов законодательства часто приводит людей к разбирательствам, внушительным штрафам и даже к уголовному заключению.

Светлана. Владелица сети бутиков и собственного бренда одежды. Начала работать еще в Москве, но потом приняла решение переехать в Нью-Йорк – перспектив для развития было больше, клиенты более состоятельны и международный уровень марки добавлял весомости проекту. Сеть расширялась, в планах было открытие детской линейки одежды – нужны были новые люди. И Светлане порекомендовали опытного бухгалтера. Женщина сразу привела все документы в порядок, отчетности подавала вовремя, прибыль росла. Хозяйка бутиков нарадоваться не могла на новую сотрудницу и как-то раз, после рабочего дня, обе задержались в офисе и решили выпить кофе и разговорились о налогообложении и что было бы неплохо их снизить. Бухгалтер тут же предложила, как она сказала, законную схему снижения ставок – нужно вывести средства в оффшорную зону и зарегистрировать там новое предприятие. Светлана согласилась.

Через два года в офис пришли налоговые инспекторы и предъявили обвинение – уклонение от уплаты налогов. Для нее это было очень неожиданно и, по совете у друзей, она пришла к нам в офис в Нью-Йорке. Адвокатам пришлось полностью восстановить всю цепочку событий, проанализировать все документы, разобраться в бухгалтерии и вывести вердикт – не виновна. Дальнейшее развитие событий показало, что мы были правы и все обвинения были полностью сняты и женщина смогла и дальше работать, правда уволила бухгалтера.

Какие существуют нарушения налогового законодательства США?

Налоговое управление Соединенных Штатов Америки ведет активную и комплексную борьбу с уклонением от уплаты налогов. При этом по статистике наиболее популярными налоговыми преступлениями являются:

  • Специальное занижение либо же сокрытие дохода.
  • Завышение вычетов из базы, подлежащей обложению налогами.
  • Организация и ведение двойной бухгалтерии.
  • Внесение недостоверных данных в бухгалтерскую документацию.
  • Заявление личных затрат в виде затрат на ведение предпринимательской деятельности.
  • Заявление ложных вычетов.
  • Сокрытие/передача на сторону активов/дохода.

Примечательно, что в Нью-Йорке нередко можно встретить рекламные предложения с обещаниями снизить либо вообще в полном объеме избавить от необходимости уплаты различных видов налогообложения.

В результате нередко предприниматели, наивно доверяя подобным «оптимизаторам», неосознанно становятся участниками преступных схем ввиду банального незнания американского налогового законодательства и простого желания сэкономить.

Какие наказания возможны за уклонение от уплаты налогов?

В Соединенных Штатах Америки уклонение от уплаты налогов является тяжким преступлением. Наказание за совершение этого правонарушения устанавливается федеральным законодательством и законами штатов.

Зависимо от масштаба преступления, наличия судимости за аналогичные противоправные действия и других квалифицирующих факторов правонарушитель может как ограничиться денежным штрафом, так и получить даже пожизненное лишение свободы.

Обращаем внимание на важную особенность ответственности за нарушение налогового законодательства в США. Здесь она предусмотрена для физических и юридических лиц как при неуплате налогов, так и в случае попыток уклониться от налогообложения.

Для составов преступлений, которые связаны с уклонением от уплаты налогов, характерна формулировка норм в законодательства с использованием методики “усеченных составов”. Это значит, что окончательным преступлением считается уже даже одна попытка уклониться от налогообложения. В виде одного из важных признаков налоговых преступлений чаще всего является умышленность действий виновного. Это значит, что своими действиями правонарушитель должен хотеть нарушить закон. Если обвинитель не сможет доказать данный факт, то оснований для привлечения к ответственности нет.

Особое внимание законодатель уделяет и установлению размера штрафных санкций.

Американские власти используют комбинированный штраф за неуплату налогов, предупреждая тем самым ситуации, когда налогоплательщикам выгоднее не уплачивать налоговые обязательства, а вкладывать «сэкономленные» таким способом средства в оборот для получения прибыли, которая превышает установленные законом штрафы.

Немного статистики

Среди экономических преступлений можно с полной уверенностью утверждать, что уклонения от уплаты налогов занимают особое место. Ежегодно наказания за эти правонарушения получает более 500 человек. При этом лишь более половины (50-55%) осужденных получают реальные тюремные сроки.

Средняя длительность лишения свободы за преступления данной категории составляет 18 месяцев. При этом по ущербу от неуплаты налогов Соединенные Штаты Америки занимают первое место в мире. Размер недополученных государством средств исчисляется сотнями миллиардов долларов.

Организация защиты по налоговым делам в США

Адвокаты «Бух и партнеры» в Нью-Йорке обладают высокой квалификацией ведения в ведении дел, связанных с налоговыми преследованиями. Если:

  • вас обвиняют в уклонении уплаты налогов в США,
  • предъявляют, на ваш взгляд, необоснованные обвинения,
  • грозят банкротством –

срочно свяжитесь с нашими представителями!

Чем раньше вы это сделаете, тем больше шансов не только сохранить свои активы, но и полностью избавиться от всех обвинений, которые вам предъявляют.

Статистика судебных разбирательств с участием юристов бюро «Бух и партнеры» однозначна:

  • 60% дел с полной реабилитаций обвиняемых,
  • 25% со снижением штрафных санкций,
  • 15% с сокращением срока наказания по уголовным делам.

Не знание закона не освобождает от ответственности – это факт. Приходите в наш офис, и поможем разобраться в ситуации и решить все вопросы, без катастрофических последствий. Все решается – главное знать, к кому обратиться! Звоните по телефону либо напрямую в Нью-Йорк +1 212 729 1632.

Как американцы уклоняются от уплаты налогов

Налоги в США очень высокие, и могут доходить до трети от заработной платы. Не удивительно, что многие американцы делают все для того, чтобы не платить их вовсе, либо платить меньше.

Самым популярным способом избежать налогов в США является работа за кэш, то есть — за наличность. Это популярно для тех, кто работает с клиентами в частном порядке и может не оформлять никаких документов. К примеру, те же специалисты по переездам или люди, которые гуляют с собаками, просто получают от клиентов деньги и нигде их ни декларируют.

Разумеется, если речь не идет о больших суммах, так как этом случае придется объяснять — откуда деньги.

В общем, ситуация как с нашими самозанятыми, которых никак не могут заставить платить налоги.

При этом важно понимать, что вообще-то неуплата налогов является одним из самых серьезных нарушений закона, и наказание за это крайне строгое. Примеры, когда за такие правонарушения сажали даже известных и влиятельных людей, весьма многочисленны. Но тут как и везде — при «умном» подходе к делу можно скрывать от государства свои доходы и жить припеваючи.

К слову, американские компании для того, чтобы не платить налоги, регистрируются в офшорах или просто в других странах. В общем, тут все как у нас. Среди этих компаний даже такие гиганты, как Фейсбук, которые очень хорошо осели в Ирландии, платя там очень небольшие налоги.

Предложения по совершенствованию отечественного законодательства

Вопросы разграничения действий по минимизации налоговых платежей на предмет их правомерности (или степени их правомерности) традиционно относятся к одним из наиболее сложных в теории и практике налогообложения. С достаточной уверенностью можно прогнозировать появление в этой области новых терминов и терминосочетаний, подобных упоминавшемуся «avoison».

В отечественном уголовном законодательстве отсутствует понятие «налоговое мошенничество», однако в действующей редакции статей 198 и 199 УК РФ закреплен способ совершения действий по обману налоговых органов – включение заведомо ложных сведений в налоговую декларацию или иные документы, необходимые для налогообложения. Фактически эти действия суть объективная сторона мошенничества в сфере налогообложения, хотя и в редуцированной форме. Вполне обоснованным представляется вывод о том, что такие действия не могут охватываться терминосочетанием «уклонение от уплаты налогов», которое предполагает пассивное поведение налогоплательщика путем непредставления декларации. В то же время обман налоговых органов является дейст-вием активным и, безусловно, более тяжким. Следует обсудить необходимость введения в отечественный уголовный закон новой статьи – «Налоговое мошенничество», в диспозицию которой вошли бы действия по введению в заблуждение налоговых органов с целью неправомерного уменьшения налогов.

[ сноска 1 ] IRC v. Ramsay [1982] A.C. 300.

[ сноска 2 ] Furniss v. Dawson. [1984] A.C. 474 or alternatively [1984] 2 W.L.R. 226.

[ сноска 3 ] James v. United States, 366 U.S. 213 (1916).

[ сноска 4 ] См.: Акцизные марки на кокаин и марихуану (www.urka.ru/news.php?show=829).

[ сноска 5 ] Также в теории налогового права и практике разрешения дел об уклонении от налогов используются тождественные термины «налоговый обман» и «мошенничество с публичным доходом».

[ сноска 6 ] Подробнее см.: Чупрова Е.В. Ответственность за экономические преступления по уголовному праву Англии: дисс. … канд. юрид. наук.: 12.00.08. – М., 2005. С. 81.

[ сноска 7 ] В деле US v. Berger (325 F. Supp. 1297 (D.C.N.Y., 1971)) дается такое определение уклонения от уплаты налогов: «…умышленное, намеренное невыполнение обязанностей по уплате в части или полностью федерального налога, известного налогоплательщику, совершенное путем обмана, мошенничества либо искажения».

[ сноска 8 ] Можно встретить перевод tax avoision на русский язык как «уклонизация от налогов», однако перевод этот не совсем точно передает истинное содержание оригинального термина, поскольку в русском эквиваленте сливаются «уклонение» и «минимизация».

[ сноска 9 ] См. : en.wikipedia.org/ wiki/tax_resistance. Среди других небезызвестных граждан США, которые отказались платить налоги по идеологическим причинам, можно назвать таких, как поэт Генри Торо, певица Джоан Баэз, лингвист Ноам Чомски, жительница Калифорнии Сьюзан Кинлан, лауреаты Нобелевской премии Сальвадор Луриа и Джордж Вальд. В настоящее время по приблизительным оценкам в США насчитывается около 10 тыс. «налоговых сопротивленцев» и 29 «альтернативных фондов», аккумулирующих их средства, подлежащие уплате в виде налогов (www.sedmoycanal.com/news.php3?view=print&id=19533).

[ сноска 10 ] См.: War tax resistance grows (www.americanfreepress.net/html/war_tax_resistance.html).

Исторические примеры сопротивления уплате налогов

В 1968 г. в Великобритании состоялось рассмотрение дела о неуплате налогов, получившее название Cheney v. Conn ([1968] All ER 779). Одной из причин, названных подсудимым как основание отказа платить налоги, была та, что «уплаченные им средства пошли бы на производство (разработку) ядерного оружия в нарушение Женевской конвенции». Все доводы подсудимого в свою защиту суд отклонил. В 1988 г. палестинский город Бейт-Сахур проводил серьезную кампанию против налогов, собираемых государством Израиль.

Исторические примеры сопротивления уплате налогов

В 1627 г. англичанин Джон Гемпден был заключен в тюрьму за отказ платить корабельный налог, введенный Карлом I. Попытка наказать других сопротивляющихся налогу привела к Гражданской войне. В середине XVIII в. американский квакер Джон Вулман и множество его сподвижников отказались платить налог, введенный для покрытия расходов на войну против Франции. В 1948 г. в Чикаго проходила конференция More Disciplined and Revolutionary Pacifist Activity, в которой приняли участие более 300 человек. В результате был сформирован «Комитет по отказу от налогов». Этот случай можно считать первым организованным движением против уплаты налогов в США.

Ключевые слова: США, уклонение от уплаты налога, налоговая оптимизация, разграничение, зарубежный опыт, Великобритания

Подоходный налог на уровне штатов

Какие платят налоги в США физические лица и юридические, помимо федерального подоходного? Еще один налог на доходы взимают со своих жителей штаты. Причем каждый из них волен сам назначать свою ставку, поэтому в разных регионах подоходный налог на этом уровне может существенно различаться. В восьми штатах он вообще отсутствует. Это Аляска, Техас, Флорида, Невада, Южная Дакота, Вайоминг и Вашингтон. При этом каждый регион имеет право устанавливать ставку налога: в некоторых штатах она прогрессивная, в других – постоянная. Поэтому многие компании открывают свои офисы и заводы в штатах, освобожденных от налогов – это позволяет удешевить производство и сделать их товары более доступными. Какие штаты являются самыми «дорогими» в отношении подоходного налога?

  • Нью-Йорк (12,6 %);
  • Коннектикут (12,5 %);
  • Калифорния (11 %);
  • Иллинойс (10 %);
  • Нью-Джерси (12,2 %).

Самые дешевые налоговые ставки находятся в менее привлекательных штатах, таких как Аляска, Луизиана, Нью-Гэмпшир.

Сопротивление уплате налогов (tax resistance)

Эти действия имеют место в случае, когда лицо сознательно отказывается платить налоги на том основании, что оно не поддерживает проводимую правительством политику (в целом или в какой-либо ее части). При этом данное лицо вовсе не отрицает саму налоговую обязанность и не подвергает сомнению правовой характер законов, устанавливающих эту обязанность и ответственность за ее нарушение.

Интересно, что недавно в науке появился термин «tax avoison» – сочетание «avoidance» и «evasion». Этот термин употребляется в отношении действий лиц, которые сопротивляются уплате налогов путем использования приемов избежания налогов – то есть сопротивляются налогам правомерно [ сноска 8 ] . Сопротивление граждан уплате налогов известно издавна (см. текст на полях, с. 78 и 80). Оно заметно активизируется в период проведения вооруженных миротворческих миссий. Это особенно актуально для правительства США. Более чем пятидесятилетняя история американского движения налогового сопротивления свидетельствует о том, что периоды возрастания активности его участников совпадали со временем проведения Соединенными Штатами военных кампаний. Так было во время Вьетнамской войны, операции «Буря в пустыне», агрессии в Югославии, миротворческой миссии в Афганистане, войны в Ираке.

Отличительной особенностью действий «сопротивленцев» является то, что денежные средства, подлежащие перечислению в Налоговое управление, многие из них вкладывают в различные фонды и благотворительные организации. Так, широкий общественный резонанс получили действия американки Джулии Хилл (Julia «Butterfly» Hill). Она направила $150 тыс., подлежащие уплате в виде федеральных налогов, на развитие образовательных, культурных, научных и экологических программ, в фонды поддержки коренных американцев и др. В своем письме Налоговому управлению США госпожа Хилл заявила: «Я не хочу платить налоги Налоговому управлению, потому что цели, на которые они расходуются, не отвечают потребностям нашего общества. Однако на самом деле я плачу налоги, но тем людям и организациям, которые действительно в этом нуждаются» [ сноска 9 ] .

Следует отметить, что в наши дни наряду с политическим мотивом сопротивления налогам имеют место и корыстные побуждения. Это подтверждается тем, что, кроме открытых заявлений об отказе платить налоги в знак несогласия с государственным курсом, сопротивляющиеся редко предпринимают другие действия. Тем не менее политический мотив остается главным критерием отграничения сопротивления от других видов неуплаты.

Международное уклонение от налогов и отмывание денег по-американски

Налоговое и имущественное планирование порой может привести к сложностям при соблюдении международных законов. Дело в том, чтобы успешно структурировать свое состояние и бизнес важно обратиться за помощью к профессионалу, который поможет и расскажет вам, что по закону вы можете, а что нет.

К сожалению, международные стандарты прозрачности все сильнее ограничивают возможности для осуществления выгодного планирование, так как все чаще налоговые службы обвиняют своих налоговых резидентов в совершении такого преступления, как агрессивное уклонение от уплаты налогов. Кроме этого, сюда же попадают такие дополнительные обвинения, как отмывание денежных средств, мошенническая почта и связь.

Лучше всех в вопросе законодательных нарушений постарались США, разработав четкие определения что законно, а что нет. Дело в том, что США облагает налогом любой доход налогового резидента США, как в стране, так и за ее пределами. Из этого следует, что доход, полученный из иностранного источника, который не был задекларирован в США, является результатом «налогового мошенничества», вследствие чего любые активы, приобретенные на данный незадекларированный доход или осуществленные инвестиции, могут стать предметом разбирательств связанных с налогоплательщиком по следующим обвинениям:

  1. Уклонение от уплаты налогов, вследствие получения незадекларированного дохода;
  2. Отмывание денежных средств – это использование прибыли полученной от незаконной деятельности, например от уклонения от уплаты налогов, совершая покупку или инвестируя активы далее, что трансформирует «незаконное налоговое мошенничество» в другой актив;
  3. Мошенническая почта – это использование почтовой системы для осуществления мошеннической схемы (18 U.S.C. Sec. 1341);
  4. Мошенническая связь — использование телекоммуникационных средств для осуществления мошеннической схемы (18 U.S.C. Sec. 1341);

Отмывание денежных средств

Отмывание денег может напрямую быть связанным с уклонением от налогов и привести к весьма серьезным последствиям, таким как уголовное преследование и конфискация имущества приобретенного на незаконно нажитые средства.

Нарушение закона касательно отмывания денег включает в себя финансовые транзакции с участием доходов от незаконной деятельности («SUA») с целью:

  • Стимулирования активности;
  • Нарушение IRC Sec. 7201 (которая предусматривает уголовную ответственность за умышленные попытки уклониться от налогов);
  • Нарушение IRC Sec. 7206 (которая предусматривает уголовную ответственность за ложные и мошеннические заявления, сделанные в IRS).

Налог, который становится частью мошеннической транзакции — это любой неуплаченный налог – подоходный налог, налог на недвижимость, налог на подарок, и другие американские налоги (детали в U.S. Dept. of Justice, Criminal Tax Manual, Chapter 25, 25.03(2)(a).

В законе касательно отмывания денег, IRS (налоговая служба США) уполномочена наложить штраф в размере, равном или больше:

  • Финансовым поступлениям от мошеннической деятельности, или
  • 000 $ (18 U.S.C. Sec. 1956(b)).

Устав гражданского конфискации США включают в себя:

  1. 18 U.S.C. Sec. 1956, который запрещает осознанную и умышленную транспортировку или передачу денежных средств, полученных от указанных уголовных преступлений. Для Sec. 1956 нарушения, должны быть элементом продвижения, сокрытия или уклонение от уплаты налогов;
  2. 18 U.S.C. Sec. 1957, предусматривает наказание за расходные операций, когда средства были получены в результате преступной деятельности;
  3. 18 U.S.C. Sec. 1960, предусматривает наказание незаконного бизнеса по пересылке денег.

Политика Dept. of Justice Tax Division США требует от адвокатов изначально получить одобрение от Налогового управление до того, как предъявить любые и все уголовные обвинения против налогоплательщика, связанные с нарушением Налогового кодекса.

Отсутствие специального подтверждения, в обвинении по дополнительным уголовным делам касательно мошенничества, мошенничества с использованием почты и отмыванием денег, обычно не включаются. Если дополнительные уголовные обвинения подтверждены, налогоплательщик рискует, потерять все трастовые активы, которые будут конфискованы или аннулированы.

Касательно конфискации, правительство США может конфисковать активы, если они связаны с нарушением законов по отмыванию средств. Кром этого, IRS имеет право конфисковать по пункту Title 26. IRC Sec. 7321 подразумевает, что любое имущество подлежит конфискации в соответствии с любым положением Title 26 и может быть конфисковано IRS.

В случае перечисления денежных средств в оффшорный траст, может возникнуть нарушение американских законов касательно отмывания денег, и привести к конфискации активов. Например, налоговый консультант может рекомендовать стратегию налогового планирования, и предоставить инструкции по телефону, электронной почте или по почте США, которые будут включать передачу клиентских средств в соответствии с инструкциями налогового консультанта. Эти совместные действия могут вызвать нарушение американских законов по отмыванию денег и привести к конфискации активов.

Законодательство США является лишь ярким примером того, как законодательство страны налогового резидентства может повлиять на ваше имущественное и налоговое планирование, а также указывает на необходимость разработки всех необходимых схем защиты вашего капитала, исключительно, с профессионалами своего дела.

Источники

  • http://internationalwealth.info/offshore-tax/us-legal-ministry-changes-punishment-for-tax-crimes/
  • http://isfic.info/tacrime/pexes06.htm
  • http://isfic.info/tax/payma84.htm
  • http://na-zapade.ru/zametki/usa/kakoe-realnoe-nakazanie-za-neuplatu-nalogov-v-ssha/
  • http://zen.yandex.com/media/madeinusa/kak-amerikancy-ukloniaiutsia-ot-uplaty-nalogov-5dc7a72df3abe118dc3a816f?feed_exp=ordinary_feed&from=channel&rid=1864512058.497.1575317521550.42788&integration=publishers_platform_yandex
  • http://internationalwealth.info/tax-optimisation/international-tax-evasion-american-style-part-two/
  • http://riafan.ru/592346-deutsche-bank-uplatit-shtraf-za-uklonenie-ot-nalogov-v-ssha
  • http://ru.mfginvest.com/tax-evasion-vs-tax-avoidance
  • http://internationalwealth.info/tax-optimisation/international-money-laundering-and-tax-evasion-american-style/

Стаж работы в области юриспруденции — 12 лет.

Deutsche Bank уплатит штраф за уклонение от налогов в США

Нью-Йорк, 5 января. Стала известна сумма штрафа, который должен будет выплатить германский Deutsche Bank в рамках возбужденного Минюстом США дела об уклонении от налогообложения. По мнению правительства США, банку удалось избежать выплаты 95 млн долларов налогов, которые теперь будут возмещены.

«Deutsche Bank, используя сеть подставных компаний и хитроумных операций, стремилась уклониться от уплаты налогов на десятки миллионов долларов», — сообщила прокуратура Южного округа штата Нью-Йорк. Мировое соглашение было заключено в суде Манхэттена в Нью-Йорке.

В руководстве Deutsche Bank объявили, что довольны результатом мирового соглашения, отметив, что поданный в отношении банка иск касается «событий 16-летней давности», отмечает ТАСС.

Уклонение от уплаты налогов (tax evasion)

В отличие от избежания, уклонение от уплаты налогов – основной термин, используемый для обозначения деяний индивидов и корпораций, которые не уплачивают налоги, применяя незаконные способы. Уклонение от уплаты налогов обычно подразумевает умышленное искажение (умалчивание) сведений, необходимых для правильного исчисления налогооблагаемой базы, с тем чтобы снизить налоговые обязательства. Эти действия включают, в частности, предоставление недостоверной налоговой декларации (недекларирование или неполное декларирование доходов, прибылей и выгод; преувеличение затрат и других обстоятельств, учитываемых при вычетах).

Особенностью налоговой системы США является то, что лица, получившие доход из незаконных источников (азартные игры, кражи, торговля наркотиками и т. д.), обязаны указывать в налоговой декларации суммы, полученные из таких источников. Дело в том, что согласно Налоговому кодексу США (Internal Revenue Code) – «Кодексу внутренних доходов» – преступные доходы являются налогооблагаемыми (James v. United States [ сноска 3 ] ).

Пит Бодик, сотрудник отдела контроля за торговлей алкоголем, сигаретами и лекарственными препаратами Управления налогообложения штата, комментирует такое положение следующим образом: «Налог на наркотики – это попытка заставить не только легальных предпринимателей, но и представителей преступного мира участвовать в общественной жизни. Мы стремимся обложить налогом теневую экономику. Строго говоря, каждый, кто получает прибыль, должен платить налоги – и наркоторговцы не исключение» [ сноска 4 ] .

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *